Den 12. mars 2025 godkjente EFTAs overvåkingsorgan (ESA) utvidelser av opsjonsordningen for oppstartsselskaper, og Finansdepartementet endret forskriften 13. mars 2025 for å implementere disse endringene. Utvidelsene innebærer at flere selskaper nå kan benytte seg av den gunstige skatteordningen.
De viktigste endringene er:
Disse endringene trådte i kraft for opsjoner som tildeles fra og med 13. mars 2025. Øvrige vilkår for ordningen, som blant annet krav til selskapets driftsinntekter og krav til de ansatte, videreføres uendret. For eksempel må selskapets samlede driftsinntekter i inntektsåret før tildeling ikke overstige 80 millioner kroner.
Et viktig – og noen ganger oversett – punkt i regelverket er at opsjoner under ordningen kun kan gis til personer som er ansatt i minst 25 timer per uke. Det betyr at rene styremedlemmer, uten ansettelsesforhold, ikke omfattes. Dette må selskapene ha kontroll på for å sikre at tildelingen kommer under den skattegunstige ordningen.
I tillegg gjelder et tak på eierskap: den ansatte kan ikke eie mer enn 5 % av aksjene i selskapet på tildelingstidspunktet – verken direkte eller indirekte via holdingselskap eller nærstående. Den ansatte må eie opsjonen personlig, ikke via holdingselskap eller andre juridiske enheter
Husk at tildeling av slike opsjoner må rapporteres til skattemyndighetene innen 1.februar etter tildelingsåret!
Hva innebærer opsjonsordningen?
Opsjonsordningen for oppstartsselskaper er en skattemessig incentivordning som gjør det mulig for slike selskaper å tildele ansatte opsjoner på aksjer med gunstige skattebetingelser. Dette er spesielt nyttig for oppstarts- og vekstselskaper som ønsker å tiltrekke og beholde nøkkelpersonell ved å tilby dem en andel i selskapets fremtidige suksess.
I denne særordningen utløses ikke skatt på tildeling eller innløsning av opsjonen. Skatt ilegges først ved realisasjon (salg) av aksjene, og da som kapitalinntekt, ikke som lønnsinntekt. Det betyr en langt lavere effektiv skattesats – i 2025 er den 37,84 %, inkludert oppjustering etter aksjonærmodellen. Dette i motsetning til vanlige opsjoner, hvor fordelen beskattes som lønn ved innløsning (marginalskatt opp til 47,4 % + arbeidsgiveravgift).
Opsjonsordningen er et målrettet virkemiddel for å hjelpe gründere med å bygge sterke team. Det belønner tålmodighet og innsats over tid, og det gjør det mulig for flere å få en del av verdiskapingen uten å utløse skatt før man faktisk har gevinst.
Selskapene må fortsatt gjøre hjemmeleksa: det kreves skriftlige avtaler, god dokumentasjon og forståelse for regelverket. Men for de som gjør det riktig, er dette et kraftfullt insentiv i norsk næringspolitikk.
